第一章总则

第一条为进一步规范学校内部审计工作，明确审计责任，保证审计质量，根据《中国内部审计准则》、教育部《教育系统内部审计工作规定》（教育部第24号令）、《澳门新葡萄新京威尼斯官方网站内部审计工作规定》，结合澳门新葡萄新京威尼斯官方网站实际情况制定本规范。

第二条本规范是审计部门及其审计人员在实施审计、反映审计结果、评价审计事项、提出审计报告、出具审计意见书、进行后续审计和办理审计档案工作时应当遵循的行为规范。

第二章审计立项

第三条葡萄京澳门官网大全部门根据以下内容进行审计立项：

（一）年度审计工作计划；

（二）上级主管部门下达的审计任务；

（三）学校领导临时交办的审计任务；

（四）学校有关部门委托的审计事项；

（五）其他需要审计的事项。

第四条组建审计组

（一）根据审计项目的具体情况，审计部门选派审计人员组成审计组，并指定审计组长。项目审计组成员至少2人，并实行组长负责制。

（二）委托会计师事务实施的审计项目，审计部门应派人参与协调。

第三章审计准备

第五条编制审计方案

（一）审计方案的主要内容：

1.被审计单位或个人（或项目）的名称；

2.审计的内容、范围、重点、实施步骤和方法；

3.审计起止日期；

4.审计组长、组员名单及分工；

5.审计方案的编制日期；

6.其它有关内容。

（二）审计方案由审计组长或由审计组指定专人编写，经审计组充分讨论，审计组长审核后报审计部门负责人核批，重要事项报主管审计工作的校领导批准后实施。

第六条葡萄京澳门官网大全部门在实施审计三日前，应将审计通知书送达被审计单位（或个人），必要时可抄送学校其他相关部门，特殊审计事项可在实施审计时送达。审计通知书内容包括：

（一）被审计单位或个人名称；

（二）审计范围、内容、方式、时间；

（三）需要被审计单位提供的资料清单及其他配合要求；

（四）审计组组长及其成员名单；

（五）审计部门印章及签发时间。

第七条被审计单位或人员应按审计通知书要求向审计组提供如下资料，并对所提供资料的真实性、完整性签署书面承诺。

（一）部门基本情况；

（二）财务收支明细帐及其他有关会计资料；

（三）有关的管理办法，内控制度和相关的重要会议记录；

（四）重大经济活动决策及实施情况；

（五）与审计有关的经济政策、批件、合同、协议书；

（六）前次接受审计、检查的意见及整改资料；

（七）其他需要提供的资料。

第四章审计实施

第八条葡萄京澳门官网大全组实施审计时，可根据实际需要召开审计进点会。审计人员通过审查会计凭证、会计帐薄，查阅与审计事项有关的文件、资料，组织有关单位或个人集体座谈、调查谈话等方式进行审计，并取得审计证据。

第九条葡萄京澳门官网大全人员通过检查、盘点、观察、调查、函证以及录音、拍照、复印、计算和分析性复核等方式收集审计证据。审计中如有必要，可以聘请其他专业机构或人员对审计项目某些专门问题进行鉴定，并将鉴定结论作为审计证据。

第十条收集审计证据应遵循的原则、要求及审计证据的整理、归类。

（一）收集审计证据应遵循的原则：

1.审计证据应客观、公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料客观性；

2.审计证据应足以证明审计事项真相，保证证明材料充分性；

3.收集审计证据应严格遵守法律、法规规定，保证证明材料合法合规性。

（二）收集审计证据的要求：

1.对审计事项调查时，审计人员不得少于2人；

2.审计人员获取的审计证据，如有必要，应由证据提供者签名或者盖章；不能取得签名或者盖章的，审计人员应当注明原因和日期；

3.审计人员对被审计单位或有关人员有异议的证据应进行核实，对确有错误和偏差的，应重新取证。

（三）审计证据的整理、归类：

葡萄京澳门官网大全组在取证阶段结束后，应统一汇总审计证据，并对审计证据的客观性、充分性和合法合规性进行鉴定。对不够充分、有力、可靠的重要事项，应进一步收集审计证明材料。

第十一条葡萄京澳门官网大全人员对审计事项实施审计时，应取得有关证明材料，形成审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应记载审计人员在审计中获取审计证据的名称、来源和时间等，并附审计证明材料。

第十二条葡萄京澳门官网大全工作底稿主要内容：

（一）被审计单位或个人、审计项目的名称及实施时间；

（二）实施审计具体执行过程及结果记录；

（三）审计人员讨论记录、判断评价及处理意见、建议；

（四）审计组核实与采纳被审计单位或个人对审计报告反馈意见的情况说明；

（五）编制及复核审计工作底稿人签名及编制日期；

（六）其它应说明的事项。

第十三条编制审计工作底稿的要求：

（一）编制审计工作底稿应做到内容完整真实、重点突出、观点明确、条理清晰、用词恰当、格式规范，如实反映被审计单位经济活动情况。审计工作底稿不得擅自删减或修改。

（二）审计人员应对编制的审计工作底稿真实性负责，审计组长应对其进行必要的检查和复核，确保准确性、完整性。

第十四条葡萄京澳门官网大全组对实施过程中遇到的重大问题应及时向审计部门负责人汇报，审计部门负责人根据情况及时处理或向主管审计工作的校领导汇报。

第五章审计报告

第十五条凡发出审计通知书的审计事项，审计组实施审计后须依据审计工作底稿出具审计报告。审计报告一般应包括以下内容：

（一）审计概况。包括被审计单位或项目简要情况，审计内容、范围、方式、时间等；

（二）审计依据。包括实施审计所依据的相关法律法规、学校制度等规定；

（三）审计发现。即实施审计过程中所发现主要问题事实；

（四）审计结论。即对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作的评价；

（五）审计意见。即针对审计发现的主要问题提出的处理意见；

（六）审计建议。即提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。

葡萄京澳门官网大全报告应观点鲜明、内容完整、表达清楚、定性准确。审计部门开展常规内部审计，根据实际情况，在满足内部管理需要情况下，可出具简易审计报告。

第十六条葡萄京澳门官网大全组应当在审计结束后十个工作日内向审计部门提出审计报告；特殊情况下，经审计部门负责人批准提交审计报告的时间可适当延长。审计报告应经审计组集体讨论，并由审计组组长（审计主审）定稿。

第十七条葡萄京澳门官网大全组提交审计报告前应征求被审计单位或个人意见。被审计单位或个人应当自收到审计报告之日起五个工作日内提出书面意见，逾期视为无异议；若对审计报告有异议的，审计组应进一步核实、研究，如有必要修改审计报告。

第十八条葡萄京澳门官网大全组组长应将审计报告、被审计单位或个人的反馈意见一并报送审计处负责人审定。对重大事项审计报告，由审计部门负责人召开部门业务会议审定。审计报告审定后，报学校主管校领导审批。

第六章后续审计

第十九条葡萄京澳门官网大全部门应对审计事项进行后续审计，检查审计意见的落实以及对审计发现问题所采取的纠正措施及其效果，监督审计意见落实执行。

第二十条葡萄京澳门官网大全部门对拒不执行审计意见的单位、单位的主要负责人及有关人员，应当建议学校追究相关责任人责任。

第七章审计档案

第二十一条每个审计项目终结时，审计人员应将有关资料进行收集、整理、鉴别和取舍，由审计部门兼职档案管理人员进行案卷的编目、装订，统一进行归档。

第二十二条葡萄京澳门官网大全档案包括的主要内容

（一）有关审计项目的申请报告、党委会（或校长办公会）承办单、审计意见书；

（二）审计工作方案、审计通知书、相关会议记录；

（三）审计证据、审计工作底稿、审定审计报告记录；

（四）审计报告、审计报告征求意见书，被审计单位书面意见；

（五）其他按规定应归入审计档案的材料。

第八章附则

第二十三条本规范自发布之日起施行，由学校审计部门负责解释。